Erhöhung der Mehrwertsteuersätze am 1. Januar 2024

Um das erwartete Defizit der AHV in der Schweiz zu decken, stimmten die Schweizerinnen und Schweizer am 25. September 2022 für eine Erhöhung der in der Schweiz geltenden Mehrwertsteuersätze.

Die Mehrwertsteuersätze in der Schweiz werden daher ab dem 1. Januar 2024 wie folgt angehoben* :

Da der 1. Januar 2024 schnell näher rückt, sollten Unternehmen, die in der Schweiz mehrwertsteuerpflichtig sind, diese Änderungen, die oft komplexer sind, als sie scheinen, vorwegnehmen und einen Übergang unter Berücksichtigung der alten und neuen Steuersätze gewährleisten.

Dies gilt insbesondere für Steuerpflichtige, die Leistungen über mehrere Zeiträume hinweg erbringen.

* Die Erhöhung der gesetzlichen Steuersätze führt auch zu einer entsprechenden Anpassung der Saldosteuersätze / Pauschalsteuersätze (Liste der neu anwendbaren Sätze auf der Website der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) veröffentlicht)

Bestimmung des anwendbaren Steuersatzes

Bei der Mehrwertsteuer entsteht die Steuerschuld zum Zeitpunkt der Rechnungsstellung bzw. bei der Abrechnung nach vereinnahmten Entgelten zum Zeitpunkt des Zahlungseingangs. Entscheidend für die Bestimmung des anwendbaren Mehrwertsteuersatzes ist jedoch weder das Datum der Rechnung noch das Datum des Zahlungseingangs, sondern das Datum oder der Zeitraum, in dem die Leistung erbracht wird.

Daher ist es wichtig, dass Sie das Datum/den Zeitraum bestimmen können, an dem die Leistung erbracht wird: Leistungen, die vor dem 1. Januar 2024 erbracht werden, unterliegen den alten Steuersätzen und Leistungen, die nach dem 1. Januar 2024 erbracht werden, unterliegen den neuen Steuersätzen.

Leistungen, die über mehrere Zeiträume erbracht werden :

Das Datum / den Zeitraum zu bestimmen, in dem die Leistung erbracht wird, ist nicht immer einfach :

• Einige Bereiche kennen Leistungen, die über mehrere Zeiträume hinweg erbracht werden. Zum Beispiel Wartungs- und Serviceverträge, Telekommunikationsverträge, Abonnements (Sport, Zeitungen...), Jahres-/Saisonmieten, Leasingverträge, Leistungen im Bauwesen, Strom- und Gasversorgung....
• Bestimmte Schwierigkeiten können auch bei Vorauszahlungen, der Rechnungsstellung für fortlaufende Leistungen, der Anwendung von Rabatten, Gutschriften, Warenrücksendungen... auftreten.

Wenn ein Abonnement oder ein Vertrag über den Zeitpunkt des Inkrafttretens der Satzerhöhung hinausgeht, muss eine «pro rata temporis»-Aufteilung der Gegenleistung zwischen dem alten und dem neuen Satz vorgenommen werden.

So muss die Rechnung für ein Fitness- oder Kursabonnement, das sowohl 2023 als auch 2024 abdeckt, das Entgelt aufteilen und jeden Teil des Entgelts dem zwischen 2023 und 2024 «zeitanteilig» anwendbaren Steuersatz unterwerfen. Wird diese Aufteilung nicht vorgenommen, unterliegt das gesamte Entgelt dem höheren Steuersatz.

In welchen Fällen sind die alten Steuersätze anzuwenden? Und in welchen Fällen die neuen?

Meldung in den MwSt.-Abrechnungen

Die Umsätze können sowohl zu den alten als auch zu den neuen Steuersätzen erstmals in der Abrechnung für das 3. Quartal 2023 (bei effektiver Abrechnungsmethode oder Abrechnung nach der Pauschalsteuersatzmethode), für das 2. Halbjahr 2023 (bei Abrechnung nach der Saldosteuersatzmethode) und für den Monat Juli 2023 (bei monatlicher Abrechnung) gemeldet werden.

Entgelte, die in früheren Abrechnungen zu deklarieren sind, sich aber auf Leistungen beziehen, die ab dem 1. Januar 2024 erbracht werden, müssen zunächst zu den alten Sätzen deklariert werden. Sie können frühestens in der Abrechnung des 3. Quartals 2023, des 2. Halbjahres 2023 oder der Abrechnung des Monats Juli 2023 korrigiert werden.

Empfehlungen und Aufmerksamkeitspunkte für Ihr Unternehmen

Mehrwertsteuerpflichtige in der Schweiz sollten diesen Satzänderungen ab sofort besondere Aufmerksamkeit schenken und insbesondere :

• Einen Plan zur Anpassung der ERP-Systeme aufstellen, um eine Systemumstellung zu gewährleisten, die sowohl die alten als auch die neuen Mehrwertsteuersätze berücksichtigt.
• Ermitteln Sie die zusätzlichen USt.-Kennzeichen, die zur Verwaltung der neuen Steuersätze angelegt werden müssen (Gutschriften nicht vergessen).
• Informieren Sie die Mitarbeiter/innen über diese Änderung.
• Ein- und ausgehende Transaktionen untersuchen, um das Datum der Leistungserbringung zu bestimmen und den geltenden Umsatzsteuersatz zu validieren.
• Überarbeitung des Rechnungsformats, um potenziell zwei Mehrwertsteuersätze einzubeziehen, und Anpassung der automatischen Berichterstattung auf der Ebene der Mehrwertsteuerabrechnung.
• Überprüfung der Verträge / Allgemeinen Geschäftsbedingungen, um die neuen Zinssätze ab dem 1. Januar 2024 widerzuspiegeln und auf Vorauszahlungen zu achten.

Alle detaillierten Informationen zur Verwaltungspraxis in Bezug auf diese Erhöhung finden Sie in der MWST-Info 19 «Erhöhung der Mehrwertsteuersätze zum 1. Januar 2024» veröffentlicht von der AFC.